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依據土地稅法第17條規定，土地所有權人和配偶及未成年之受扶養親屬，僅可申請一處自用住宅用地，如需申請第二處自用住宅用地，至少要有一名成年直系親屬設立戶籍。

直系親屬包含(祖)父母、(孫)子女、配偶的父母等，但兄弟姊妹為旁系親屬，無法適用。如果所有權人、配偶或未成年之受扶養親屬同時申請二處以上自用住宅用地，應以共同擇定之戶籍所在地為準；如未擇定，則以當年度地價稅最高者為準。

財稅局說明，經查劉先生所有A屋原先由自己及直系親屬設籍，配偶設籍在B屋，但是直系親屬事後遷出A屋，以致不符土地稅法第17條一處之規定，應自不符規定之次年起改按一般用地稅率課徵地價稅，並依據稅捐稽徵法第21條規定補徵以前年度差額地價稅。